- giovedì 09 gennaio 2025
- Aggiornato alle 06:00
Imposta di registro: cambia la mappa delle responsabilità
Finalmente una norma improntata alla coerenza. Sono state apportate significative modifiche all’art. 57 del D.P.R. n. 131/1986, prevedendo specifiche modalità per la riscossione, da parte dell’Agenzia delle Entrate, dell’imposta di registro dovuta per gli atti giudiziari recanti condanna al pagamento e per i decreti ingiuntivi. Il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139, recante “Disposizioni per la razionalizzazione dell’imposta di registro, dell’imposta sulle successioni e donazioni, dell’imposta di bollo e degli altri tributi indiretti diversi dall’IVA” (Gazzetta Ufficiale del 2 ottobre 2024, n. 182), dà attuazione all’art. 10 della Legge di delega per la riforma fiscale (Legge n. 111/2023), che reca i princìpi e criteri direttivi specifici relativi ai tributi indiretti diversi dall’IVA, con particolare riferimento all’imposta di registro, all’imposta sulle successioni e donazioni, all’imposta di bollo e alle tasse automobilistiche.
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MySolution edizione 2025: le novità in arrivo
Il 30 dicembre 2024 l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato il Provvedimento n. 460166 che definisce le modalità operative per l’adozione del regime di franchigia IVA transfrontaliero, introdotto dal D.Lgs. n. 180/2024 in attuazione della Direttiva UE 2020/285. Questo regime è finalizzato a semplificare gli obblighi IVA per i soggetti passivi di piccole dimensioni che operano a livello intracomunitario, riducendo gli oneri amministrativi e favorendo la crescita economica transfrontaliera.
La Legge di Bilancio 2025 (Legge 30 dicembre 2024, n. 207) ha esteso e confermato alle lavoratrici a tempo determinato e a quelle autonome, anche con reddito d’impresa che non optano per il regime forfettario, il “bonus mamme lavoratrici”. Si tratta di uno sgravio contributivo che dal 2025 spetta alle lavoratrici madri di 2 o più figli, fino al compimento del decimo anno d’età del figlio più piccolo, mentre dal 2027, per le madri con 3 o più figli l’esonero contributivo spetta fino al compimento del 18° anno d’età del figlio più piccolo. L’esonero è riconosciuto soltanto a condizione che la retribuzione o il reddito imponibile ai fini previdenziali non sia superiore a 40.000 euro annui.
IVA al 4% per gli interventi di eliminazione o superamento delle barriere architettoniche nei musei
L’Agenzia delle Entrate, con la Risposta all’interpello n. 267 del 19 dicembre 2024, ha precisato che gli interventi realizzati da un Comune in un museo, diretti al superamento o all’eliminazione delle barriere architettoniche, sono soggetti a IVA con l’aliquota ridotta del 4% a condizione che siano effettuati in ragione dell’adeguamento del museo alle esigenze di chiunque e, in particolare, delle persone con una capacità motoria ridotta o impedita sia in forma permanente che temporanea.
Bonus ISCRO
Con l’art. 1, commi da 142 a 155, della legge n. 213/2023 (Legge di Bilancio 2024) il legislatore ha posto a regime, e ridisciplinato, l’Indennità Straordinaria di Continuità reddituale e Operativa (“ISCRO”), inizialmente introdotta per il triennio 2021-2023 in via sperimentale.
Si tratta di un’indennità mensile destinata a professionisti iscritti alla Gestione separata INPS che rispettano determinati requisiti.
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Schede pratiche
A favore degli autotrasportatori sono riconosciute, in sede di determinazione del reddito d'impresa nel mod. Redditi, alcune deduzioni forfetarie e, in particolare, relativamente:
- ai trasporti effettuati dall'imprenditore;
- ai motoveicoli e autoveicoli di massa non superiore a 3,5 t;
- alle trasferte dei dipendenti.
L'art. 66, comm 5, del TUIR riconosce, infatti, alcune deduzioni forfetarie di spese non documentate alle imprese di autotrasporto merci, in contabilità semplificata o in contabilità ordinaria per opzione.
Nonostante la citata norma individui importi specifici, la misura è stata modificata nel corso degli anni.
Il modello F24 scadenze future
L’art. 17 del D.Lgs. n. 1/2024 prevede che, in presenza di versamenti ricorrenti, rateizzati e predeterminati di imposte, contributi, altre somme da effettuare tramite il mod. F24 è possibile inviare in un'unica soluzione tutti i mod. F24, tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, per il pagamento delle somme dovute alle diverse scadenze, mediante autorizzazione preventiva all’addebito in conto, utilizzando il servizio denominato "I24".
Con il Provvedimento 26 luglio 2024l’Agenzia delle Entrate ha fissato i criteri e le modalità applicative del nuovo servizio I24 con addebito in conto dei mod. F24 con scadenze future e le modalità e le tempistiche di utilizzo in compensazione degli eventuali crediti indicati nelle predette deleghe con scadenze future.
Credito ZES unica Mezzogiorno
Con il D.L. n. 124/2023 (in G.U. il 19 settembre 2023) contenente misure in materia di coesione e rilancio dell’economia nelle aree del Mezzogiorno del Paese viene prevista l’istituzione a decorrere dal 1° gennaio 2024, della nuova Zona economica speciale denominata “Zes unica”, con specifiche agevolazioni, che comprenderà i territori di Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sicilia, Sardegna.
L’istituzione della nuova Zes unica avviene al Capo III del D.L. n. 124/2023, dove in particolare all’art. 16 viene previsto il riconoscimento, per l'anno 2024, di un contributo emesso sotto forma di credito d’imposta, destinato alle imprese ubicate nei territori indicati dalla norma che effettuano acquisti di beni strumentali destinati a strutture produttive.
Schede pratiche
La redditività aziendale: analisi degli indici chiave per la valutazione delle performance
L'articolo analizza i principali indici di redditività aziendale – EBITDA margin, ROS, ROI e ROCE – per valutare l'efficienza e la capacità di generare profitto di un'impresa. Ogni indice offre una prospettiva diversa. Viene esplorato anche l'impatto del costo del denaro e dello scudo fiscale sui risultati finanziari. Questa analisi integrata supporta professionisti e imprenditori nel guidare decisioni strategiche, ottimizzando la performance e la sostenibilità aziendale.
La gestione del capitale circolante: strategie per ottimizzare la liquidità aziendale
La scheda analizza l'importanza della gestione del capitale circolante netto operativo (CCNO) per la stabilità e la crescita aziendale, soprattutto nel contesto economico attuale. Un CCNO positivo può indicare un'azienda che non dipende eccessivamente dai fornitori per finanziare le proprie attività, mentre un CCNO negativo permette un uso più efficiente del capitale, pur comportando rischi con i fornitori. Attraverso il monitoraggio del ciclo del capitale circolante (CCC) e strategie su clienti, magazzino e fornitori, le aziende possono migliorare la propria efficienza finanziaria e mantenere una solida posizione di liquidità.
Martedì 21 gennaio, ore 14.30, "Legge di Bilancio 2025 e le novità sul Lavoro"
Disponibile la registrazione del Mini Master Revisione Legale 2024 - Ed. novembre/dicembre, 3° Giornata - La relazione di revisione e la chiusura dell'Audit 2024
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Gestione rimborso spese costi chilometrici
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L’art. 1, comma 10, della Legge di Bilancio 2025 (Legge n. 207 del 30 dicembre 2024) ha introdotto importanti modifiche al regime delle detrazioni IRPEF, apportando un riordino strutturale finalizzato a contenere il beneficio fiscale riconosciuto ai contribuenti con redditi superiori a 75.000 euro. Tali contribuenti, ferme restando tutte le previgenti limitazioni e condizioni previste dalla norma ai fini della fruizione delle detrazioni di imposta, potranno subire un’ulteriore decurtazione delle stesse, dovendo rispettare un tetto massimo calcolato sulla base dell’ammontare dei redditi percepiti e del nuovo “coefficiente familiare”.
Regime forfetario 2025: via libera ai redditi di lavoro dipendente o pensione anno 2024 fino a 35.000 euro
Con la Legge di Bilancio (Legge 30 dicembre 2024, n. 207) il legislatore ha introdotto una modifica, valida per il solo anno di imposta 2025, alla causa ostativa di accesso al regime forfetario afferente alla percezione di redditi di lavoro dipendente e assimilato percepiti nell’anno precedente (2024), innalzando la soglia da 30.000 a 35.000 euro. Di conseguenza, un maggior numero di contribuenti potrà accedere al regime agevolato, o mantenerlo. Nel caso in cui il contribuente intenda aprire una nuova posizione, dovrà essere effettuata una valutazione di convenienza, che tenga conto del fatto che la modifica ha una portata temporale limitata ad un solo anno, ma anche dei chiarimenti intervenuti in materia di applicabilità dell’aliquota di tassazione ridotta “start-up” al 5%.
Il Decreto delegato di riforma dell’IRPEF e dell’IRES, D.Lgs. 13 dicembre 2024, n. 192, pubblicato nella G.U. 16 dicembre 2024, n. 294, prevede una serie di modifiche inerenti alle modalità di determinazione del reddito d’impresa funzionali al processo di avvicinamento dei valori fiscali a quelli civilistici.
Con il D.Lgs. 13 dicembre 2024, n. 192, di revisione del regime impositivo dei redditi IRPEF-IRES, è stata rivista la disciplina dei redditi di lavoro autonomo. Tra le misure introdotte vi è la previsione che il rimborso delle spese sostenute dall’esercente arte o professione per l’esecuzione di un incarico, e addebitate analiticamente in capo al committente, non siano più qualificate come compensi. A partire dall’anno di imposta 2025, pertanto, il riaddebito di tali somme in parcella seguirà regole diverse rispetto al passato, di seguito esaminate con l’ausilio di alcune semplici esemplificazioni.
Decadenza dei termini di accertamento al 31 dicembre. Tra proroghe Covid e disposizioni sul CPB
La notifica degli atti di accertamento relativi al modello Redditi, IRAP e IVA 2019, periodo d’imposta 2018, deve avvenire entro il 31 dicembre 2024. Ciò in linea con le previsioni di cui agli artt. 43 del D.P.R. n. 600/1973 e 57 del D.P.R. n. 633/1972, in materia di “termini per l’accertamento”. Tale scadenza però deve tenere conto della proroga di 84 giorni fissata in periodo di pandemia dall’art. 67 del D.L. n. 18/2020. Proroga che, secondo l’Agenzia delle Entrate opera su tutte le annualità con termini di accertamento in corso alla data di entrata in vigore del Decreto citato, i cui effetti però sono stati oggetto di diversi interventi da parte della giurisprudenza. Inoltre si deve tenere conto di alcune disposizioni in materia di concordato preventivo biennale e di ravvedimento speciale per le annualità 2018-2022 che impattano sui termini di accertamento.
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