Crediti d’imposta contro il caro energia: i codici da utilizzare nel quadro RU del modello Redditi

Nel corso del periodo d’imposta 2022, le imprese energivore, gasivore, non energivore e non gasivore hanno potuto sfruttare una serie di crediti d’imposta a contrasto del caro energia.

Le indicazioni per le imprese energivore
Ex art. 1, comma 3, del D.L. n. 144/2022, il credito d’imposta sulla componente energetica è stato esteso alle imprese dotate di contatori con potenza pari almeno a 4,5 kW; precedentemente, il limite era fissato a 16,5 kW.

Di conseguenza, anche le attività più piccole hanno potuto beneficiare del credito d’imposta.

Ciò è valso sia per i consumi di ottobre e novembre 2022, sia per quelli di dicembre 2022, dopo che il D.L. n. 176/2022, Decreto “Aiuti-quater”, aveva prorogato i bonus anche per quest'ultimo mese.

In tabella si riportano i crediti d’imposta più recenti.

Come da FAQ dell’Agenzia delle Entrate, le norme sopra indicate non vietano l’utilizzo in compensazione dei relativi crediti d’imposta in un momento antecedente rispetto alla conclusione del trimestre di riferimento, a condizione che, nel rispetto di tutti gli altri requisiti previsti dalle norme a tal fine applicate, le spese per l’acquisto dell’energia elettrica e del gas naturale consumati, con riferimento alle quali è calcolato il credito d’imposta spettante: 

• possano considerarsi sostenute, secondo i criteri di cui all’art. 109 del TUIR (principi di competenza, certezza e determinabilità, nonché di inerenza) nel predetto trimestre e
• il loro sostenimento sia documentato mediante il possesso della/e fattura/e di acquisto.

A ogni modo, al rigo RU6 del quadro RU del modello Redditi, va indicato l’ammontare del credito di imposta utilizzato in compensazione nel 2022 mediante F24. Il momento di utilizzo del credito in compensazione è da verificare soprattutto per quanto riguarda i crediti d’imposta riconosciuti per il 3° e il 4° trimestre 2022, posto che il loro utilizzo è ammesso anche dopo il 31 dicembre 2022.

Fatta tale doverosa ricostruzione, veniamo alla loro corretta codifica nel quadro RU del modello Redditi 2023, periodo d’imposta 2022.

Nel quadro RU, ognuno dei suddetti crediti d’imposta dovrà essere individuato con un proprio codice identificativo. Per cui è bene prestare la massima attenzione per non commettere errori.

Dovranno essere utilizzati i seguenti codici per gli ulteriori crediti d’imposta previsti contro il caro energia. 

Ulteriori codifiche possono essere così individuate: 

• Q7, credito d’imposta per l’acquisto di carburanti quarto trimestre 2022 per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca;
• Q8, credito d’imposta a favore delle imprese energivore per il mese di dicembre dell’anno 2022 (art. 1, comma 1, D.L. n. 176/2022);
• Q9, credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale per il mese di dicembre dell’anno 2022 (art. 1, comma 1, D.L. n. 176/2022);
• R1, credito d’imposta a favore delle imprese dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 4,5 kW per il mese di dicembre dell’anno 2022 (art. 1, comma 1, D.L. n. 176/2022);
• R2, credito d’imposta a favore delle imprese non gasivore per il mese di dicembre dell’anno 2022 (art. 1, comma 1, D.L. n. 176/2022).

Ogni credito d’imposta spettante rispetto al periodo d’imposta 2022, dovrà essere indicato al rigo RU1 con il proprio codice identificativo. Facendo attenzione a riportare, nel rigo RU6, gli utilizzi effettuati con il codice tributo relativo al credito indicato nel rigo RU1.

Riferimenti normativi:

• Istruzioni di compilazione modello Redditi 2023.