Il D.Lgs. 13 dicembre 2024, n. 192, di revisione del regime impositivo dei redditi IRPEF-IRES, è entrato in vigore il 31 dicembre 2024. Tale decreto ha integralmente ridefinito i criteri di determinazione dei redditi di lavoro autonomo, riscrivendo l'art. 54 del TUIR e introducendo i nuovi articoli da 54-bis a 54-octies. Di seguito l'analisi dei righi del quadro RE del modello Redditi che accolgono le novità introdotte dalla riforma operata nei criteri di determinazione dei redditi di lavoro autonomo, nonché ulteriori novità normative.

Le novità del quadro RE di Redditi

In caso di cessazione dell'attività o decesso del contribuente devono essere seguite particolari regole e messi in pratica particolari adempimenti relativi alla presentazione della Dichiarazione IVA.

Dichiarazione IVA in caso di cessazione attività  o decesso contribuente

Per adeguare i codici delle attività economiche (ATECO 2007) alla classificazione comunitaria, l'ISTAT ha introdotto la nuova classificazione ATECO 2025, la quale è entrata in vigore dal 1° gennaio 2025, ma si utilizza a partire dal 1° aprile 2025.Per la compilazione della Dichiarazione IVA per l'anno 2024, l'Agenzia delle entrate ha specificato che è possibile riportare:- sia i “vecchi” codici ATECO 2007 (aggiornamento 2022)- sia i “nuovi” codici ATECO 2025.

I nuovi codici ATECO nella dichiarazione IVA

Introdotta, per il solo anno di imposta 2024, una decurtazione delle detrazioni IRPEF in presenza di redditi superiori a euro 50.000 (al netto del reddito prima casa e pertinenze).Restano in vigore le pregresse limitazioni previste in presenza di redditi superiori a euro 120.000.

Detrazioni IRPEF anno di imposta 2024: il calcolo delle riduzioni in base al reddito

Come noto il reverse charge, è il sistema di inversione contabile mediante il quale il soggetto passivo cessionario o committente diviene debitore dell'IVA, in deroga a quanto stabilito dall'art. 17, comma 1, D.P.R. n. 633/1972. Esso si applica solo a determinate fattispecie, individuate dall'art. 17, commi 5 e 6 D.P.R. n. 633/1972.

Reverse charge nella dichiarazione IVA

Il mancato versamento del saldo di una liquidazione periodica in presenza di un credito IVA annuale comporta il ricalcolo del credito IVA risultante dalla dichiarazione annuale. Ciò è collegato alla “particolare” modalità di compilazione del rigo VL30 del mod. IVA.

La compilazione del quadro VQ nella dichiarazione IVA

Il visto di conformità alla Dichiarazione IVA è necessario al fine di poter compensare orizzontalmente un credito annuale IVA di importo superiore a 5.000 euro.L'obbligo di apposizione del visto di conformità interessa anche le richieste di compensazione del credito IVA trimestrale (mod. IVA TR).

Visto di conformità sul Modello IVA

Nel Modello IVA è presente il quadro VN da compilare per l'indicazione del credito nel caso in cui il contribuente abbia presentato nel corso dell'anno una dichiarazione integrativa a favore ai sensi dell'art. 8, comma 6-bis, D.P.R. n. 322/1998, oltre il termine prescritto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d'imposta successivo a quello di riferimento della dichiarazione integrativa.

Modello IVA integrativo e quadro VN nella dichiarazione

L'ingresso o l'uscita nel regime forfetario comporta il mutamento nel regime di detrazione dell'IVA a credito con la conseguente rettifica IVA, che va eseguita nella prima dichiarazione annuale IVA presentata dopo l'ingresso nel regime.La rettifica ha per oggetto l'IVA relativa ai beni esistenti alla fine dell'ultimo anno di applicazione del regime ordinario. È altresì oggetto di rettifica anche l'IVA relativa ai servizi non ancora utilizzati.

La rettifica IVA per i forfetari

Il credito derivante dalla dichiarazione annuale IVA può essere: computato in detrazione nelle liquidazioni periodiche dell'anno successivo ; utilizzato in compensazione nel mod. F24 per il pagamento di imposte, premi e contributi ; richiesto a rimborso, in presenza dei relativi presupposti.Il contribuente può utilizzare in compensazione orizzontale “senza limitazioni” il credito IVA annuale maturato nel 2024 qualora di importo uguale o inferiore a 5.000 euro dal 1° giorno dell'anno successivo la sua maturazione senza presentare “preventivamente” la dichiarazione annuale dalla quale emerge il credito.L'utilizzo del credito IVA risultante da dichiarazione annuale è, invece, soggetto a specifiche limitazioni di tipo quantitativo e temporale.

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