Agevolazioni per Autotrasportatori: Credito Carburante e Deduzioni

Gli autotrasportatori sono destinatari di diverse agevolazioni, che vanno indicate nei quadri RS ed RU.

Rivediamole in sintesi:

1. Credito d'imposta carburante: il c.d. “Decreto lavoro” (art. 34 , D.L. n. 48/2023) ha istituito dei crediti d’imposta finalizzati a ridurre l’impatto dell’incremento del costo dei carburanti, nei seguenti limiti massimi:

28% degli acquisti di gasolio del 1° trimestre 2022 per le imprese di autotrasporto merci per conto proprio
12% degli acquisti di gasolio del 2° trimestre 2022 per le imprese di autotrasporto merci per conto di terzi
12% degli acquisti di gasolio effettuati nel corso del 2° semestre 2022 imprese di trasporto persone.

2. Deduzioni autotrasportatori: l’aggiornamento di Luglio alle istruzioni ai mod. Redditi PF ed SP ha introdotto il cod. “46” per l’indicazione delle deduzioni forfetarie (art. 66, co. 5, TUIR) per trasporti effettuati all'interno del comune in cui ha sede l'impresa, in quanto rientranti nel regime “de minimis” (al contrario, le trasferte extra comunali non si ritengono aiuti di stato, posto che forfettizzano dei costi che si presume essere stati sostenuti, anche se di difficile documentazione).

I soggetti IRPEF dovranno “convertire” le deduzioni intra comunali in risparmio d’imposta in base all’aliquota IRPEF (dell’imprenditore o dei soci di società di persone), da indicare nel campo 17 (e 29).

AGEVOLAZIONI	Aiuto di Stato?	QUADRO RS?	Normativa
Bonus ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design	NO	NO	Art. 1 , comma 198 e ss., L. n. 160/2019 Art. 3 D.L. n. 145/2013
Bonus energetici (imprese energivore e non o imprese gasivore e non)	NO	NO	DD.LL. n. 4/2022 , 17/2022 , 21/2022 , 50/2022 , 115/2022 e 144/2022
Patent box	NO	NO	Art. 1, comma 37-45 L. 190/2014
Caro gasolio (indicato anche nel quadro RU)	SI	NO	D.L. n. 265/2000
Credito d'imposta Librerie	SI	999	Art. 57-bis D.L. 50/2017 e Art. 1 c. 319-321 L. 205/2017
Bonus Alberghi e Bonus digitalizzazione alberghi	SI	999	Art. 10 (e 9) D.L. n. 83/2014 e succ. pror.
Bonus acquisto RT/adeguamento Reg. di cassa	SI	999	Art. 2, comma 6-quinquies, D.Lgs. n. 127/2015 La norma tace nel merito; si ritiene di indicare, posta l’analogia col bonus da commissioni per pagamenti elettronici (cod. 58), anche se, applicandosi tutti i dettaglianti, non dovrebbe avere un “profilo di selettività”.
Agevolazione ACE	NO	NO	Art. 1 D.L. n. 201/2011
Agevolazioni ZFU (zone franche urbane)	SI	NO RS401 SI QUADRO RS per reddito esente ed RN	Provv. vari
Risparmio energetico, sismabonus ed altri bonus edilizi spettanti anche alle imprese (bonus barriere, ecc.)	NO	NO	Artt. 14 e 16 D.L. n. 63/2013 (gli OIC hanno chiarito la natura di contributo di tali bonus)
Sabatini-ter e Voucher vari del MISE (digitalizzazione delle PMI; all’esportazione; ecc.)	SI	NO	Art. 2 del D.L. n. 69/2013 e succ. pror. Non indicati in quanto, non avendo natura fiscale, per essi l’aggiornamento del RNA avviene a cura del soggetto erogatore
Conto termico 2	NO	NO	D.M. 16 febbraio 2016
Tariffe incentivanti GSE	SI	NO	D.M. MISE 2 maggio 2018 Non indicati in quanto, non avendo natura fiscale, per essi l’aggiornamento del RNA avviene a cura del soggetto erogatore
Intervento a garanzia di Medio credito	SI	NO	L. n. 662/96, art. 2, comma 100, lett. a) Non indicati in quanto, non avendo natura fiscale, per essi l’aggiornamento del RNA avviene a cura del soggetto erogatore
Agevolazioni regionali (es: bandi POR-FESR, ecc.)	SI	NO	Non indicati in quanto, non avendo natura fiscale, per essi l’aggiornamento del RNA avviene a cura del soggetto erogatore
Contributi delle CCIAA e assimilati (Artigiancassa; ecc.)	SI	NO	Non indicati in quanto, non avendo natura fiscale, per essi l’aggiornamento del RNA avviene a cura del soggetto erogatore

Ricordiamo che gli aiuti di stato da indicare nel modello Redditi 2023 (anno 2022) - al Rigo RS401 col. 1 - con il relativo codice identificativo sono i seguenti:

Cod. aiuto	Agevolazione	Norma
1	Regime forfetario di determinazione del reddito imponibile delle imprese navali	Artt. da 155 a 161, TUIR
2	Detassazione dei proventi di cui alla lett. g) del comma 1 dell’art. 44 del TUIR derivanti dalla partecipazione ai Fondi per il Venture Capital	Art. 31 , D.L. n. 98/2011
3	Deduzione/detrazione IRES/IRPEF all'investimento in Start-Up innovative	Art. 29, D.L. n. 179/2012
4	Deduzione/detrazione IRES/IRPEF delle somme investite nel capitale sociale delle PMI innovative	Art. 4, D.L. n. 3/2015
5	Esenzione parziale del reddito derivante dall’utilizzo di navi iscritte nel Registro internazionale o nei registri degli Stati dell’UE o dello SEE ovvero navi battenti bandiera di Stati dell’UE o dello SEE	Art. 4, comma 2, D.L. n. 457/1997
7	Deduzione della quota, non superiore al 3% degli utili netti annuali, versata dalle imprese sociali a fondi specificamente ed esclusivamente destinati alla promozione e allo sviluppo delle imprese sociali	Art. 16, D.Lgs. n. 112/2017
8	Non concorrenza alla formazione del reddito imponibile delle imprese sociali delle somme destinate al versamento del contributo per l'attività ispettiva di cui all'art. 15 del D.Lgs. n. 112/2017, nonché delle somme destinate ad apposite riserve ai sensi dell'art. 3, commi 1 e 2 del predetto decreto	Art. 18 , comma 1, D.Lgs. n. 112/2017
9	Non concorrenza alla formazione del reddito imponibile delle imprese sociali delle imposte sui redditi riferibili alle variazioni effettuate ai sensi dell’art. 83 del TUIR	Art. 18, comma 2 , D.Lgs. n. 112/2017
10	Non concorrenza alla formazione del reddito d'impresa nella misura del 40% dei redditi derivanti dalla locazione di alloggi sociali	Art. 6, comma 1, D.L. n. 47/2014
11	Detrazione IRPEF riconosciuta ai coltivatori diretti e agli IAP di età inferiore ai 35 anni, nella misura del 19% delle spese sostenute per i canoni di affitto dei terreni agricoli diversi da quelli di proprietà dei genitori	Art. 16, comma 1-quinquies.1, TUIR

12	Non concorrenza alla formazione del reddito imponibile della quota di utili destinata dalle società cooperative di consumo e dai loro consorzi ad aumento del capitale sociale	Art. 17-bis, comma 1, D.L. n. 91/2014
13	Non concorrenza alla formazione del reddito d’impresa del 40% dei redditi derivanti dai contratti di locazione con clausola di trasferimento della proprietà vincolante per ambedue le parti e di vendita con riserva di proprietà di alloggi sociali	Art. 8, comma 5-bis, D.L. n. 47/2014
14	Non concorrenza alla formazione del reddito di lavoro autonomo del 90% degli emolumenti percepiti dai docenti e dai ricercatori che abbiano svolto attività di ricerca o docenza all'estero e che vengono a svolgere la loro attività in Italia	Art. 44, D.L. n. 78/2010
15	Non concorrenza alla formazione del reddito complessivo di una quota del reddito di lavoro autonomo e d’impresa prodotto in Italia da lavoratori che trasferiscono la residenza nel territorio dello Stato	Art. 16, D.Lgs. n. 147/2015
16	Detassazione di contributi, indennizzi e risarcimenti percepiti dai soggetti che hanno subito danni per effetto del crollo ponte Genova	Art. 3, comma 2 , D.L. n. 109/2018
17	Riduzione dei redditi prodotti in franchi svizzeri e/o in euro nel comune di Campione d’Italia	Art. 188-bis, TUIR
19	Riduzione dell’imposta sui redditi prodotti in franchi svizzeri e/o in euro nel comune di Campione d’Italia	Art. 1, comma 573 e 574, L. n. 160/2019
20	Contributo a fondo perduto per i soggetti colpiti dall'emergenza epidemiologica "Covid-19”	Art. 25 , D.L n. 34/2020
22	Contributo a fondo perduto per attività economiche e commerciali nei centri storici	Art. 59 , D.L. n. 104/2020
23	Contributo a fondo perduto per gli operatori IVA dei settori economici interessati dalle nuove misure restrittive	Art. 1, D.L. n. 137/2020
25	Riduzione dell’imposta sui redditi prodotti nelle ZES	Art. 1, comma 173, L. n. 178/2020
27	Contributo a fondo perduto da destinare agli operatori IVA dei settori economici interessati dalle nuove misure restrittive del d.P.C.M. del 3 novembre 2020	Art. 1-bis, D.L. n. 137/2020
28	Contributo a fondo perduto da destinare all'attività dei servizi di ristorazione	Art. 2, D.L. n. 172/2020
29	Contributo a fondo perduto di cui all’art. 1 del D.L. n. 137/2020 (estensione ad ulteriori attività economiche)	Art. 1-ter, D.L. n. 137/2020
30	Contributo a fondo perduto per i soggetti con domicilio fiscale o sede operativa nel territorio di comuni classificati totalmente montani	Art. 60 , comma 7-sexies, D.L. n. 104/2020
31	Contributo a fondo perduto per i soggetti colpiti dall’emergenza epidemiologica "Covid-19”	Art. 1 , D.L. n. 41/2021
32	Contributo a fondo perduto per le start up	Art. 1-ter, D.L. n. 41/2021
33	Contributo a fondo perduto automatico per i soggetti che hanno presentato istanza e ottenuto il contributo di cui all’art. 1, D.L. n. 41/2021	Art. 1 , comma da 1 a 3, D.L. n. 73/2021
34	Contributo a fondo perduto per i soggetti maggiormente colpiti dall’emergenza epidemiologica "Covid-19”	Art. 1, comma da 5 a 15, D.L. n. 73/2021
35	Contributo a fondo perduto perequativo per i soggetti maggiormente colpiti dall’emergenza epidemiologica "Covid-19”	Art. 1, comma da 16 a 27, D.L. n. 73/2021 (dl002021052500073)
36	Contributo a fondo perduto per i soggetti titolari di reddito agrario e per i soggetti che hanno conseguito ricavi o compensi superiori a 10 milioni di euro ma non superiori a 15 milioni di euro	Art. 1, comma 30-bis, D.L. n. 73/2021 (dl002021052500073)
37	Contributo a fondo perduto per i servizi della ristorazione collettiva	Art. 43-bis , D.L. n. 73/2021 (dl002021052500073)
38	Maggiorazione Contributo a fondo perduto a favore delle imprese operanti nei settori del wedding, dell’intrattenimento e dell’HORECA	Art. 1-ter, comma 1, D.L. n. 73/2021 (dl002021052500073)
39	Contributo a fondo perduto per il sostegno delle attività economiche chiuse	Art. 2, D.L. n. 73/2021 (dl002021052500073) e art. 11, D.L. n. 105/2021
40	Contributo a fondo perduto in favore delle imprese turistico-ricettive	Art. 6, D.M. Min. del Turismo 24 agosto 2021
41	Non imponibilità degli utili di esercizio derivanti dall’attività di impresa delle start-up a vocazione sociale che impiegano lavoratori con disturbi dello spettro autistico	Art. 12-quinquies, comma 3 D.L. n. 146/2021
42	Definizione agevolata delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato delle dichiarazioni	Art. 5, comma 1 – 9, D.L. n. 41/2021
43	Non imponibilità delle plusvalenze di cui all’art. 67, comma 1, lett. c) e c-bis), del TUIR realizzate da persone fisiche	Art. 14, comma da 1 a 3, D.L. n. 73/2021
44	NUOVO - Non concorrenza alla formazione del reddito imponibile ai fini IRES degli utili derivanti dall’esercizio di attività commerciale per le federazioni sportive nazionali riconosciute dal CONI	Art. 1 , comma da 185 a 187, L. 234/2021
45	NUOVO - Maggiorazione Contributo a fondo perduto in favore delle imprese operanti nel settore del Wedding e dell’HO.RE.CA [si tratta della proroga dell’aiuto già individuato col cod. 38]	Art. 1, comma da 17-bis a 17- quinquies, D.L. n. 152/2021
46	NUOVO - Deduzione forfetaria autotrasportatori (ex art. 66, comma 5, TUIR) per i trasporti effettuati all'interno del comune in cui ha sede l'impresa (de minimis) – Solo mod. Redditi PF ed SP	Art. 1, comma 106, L. n. 266/2005
50	Credito d’imposta Finanza sociale/Banche	Art. 77, comma 5 e 10, D.Lgs. n. 117/2017
51	Credito d’imposta Investimenti beni strumentali nel Mezzogiorno	Art. 1, comma 98, L. n. 208/2015
52	NUOVO - Credito d’imposta Investimenti beni strumentali/SismaCentro-Italia	Art. 18-quater, D.L. n. 8/2017
53	Credito d'imposta per Investimenti beni strumentali/ ZES	Art. 5, comma 2, D.L. n. 91/2017
54	Credito d'imposta Formazione 4.0	Art. 1, comma 46-56, L. n. 205/2017
55	Credito d'imposta Esercenti impianti distribuzione carburante	Art. 1, comma 924-925, L. n. 205/2017
56	Credito d'imposta Investimenti pubblicitari	Art. 57-bis, D.L. n. 50/2017
57	Credito d’imposta DTA banche in liquidazione coatta amministrativa	Art. 169, D.L. n. 34/2020
58	Credito d’imposta Commissioni per pagamenti elettronici	Art. 22, D.L. n. 124/2019

59	Credito d’imposta Investimenti beni strumentali/ ZLS (zone logistiche semplificate)	Art. 1, comma 64, L. n. 205/2017
60	Credito d’imposta canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d'azienda	Art. 28, D.L. n. 34/2020
61	Credito d'imposta maggiorazione per gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo per le imprese operanti nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia	Art. 1, comma 185, L. n. 178/2020
67	Credito d’imposta rimanenze di magazzino (bonus tessile, moda e accessori)	Art. 48-bis, D.L. n. 34/2020
69	Credito d’imposta pagamento canone patrimoniale di concessione, autorizzazione o esposizione pubblicitaria	Art. 67-bis, D.L. n. 73/2021
70	Credito d'imposta Investimenti beni strumentali/Sisma Centro-Italia (anno 2021)	Art. 43-ter, D.L. n. 152/2021 e art. 18-quater D.L. n. 8/2017
71	Credito d’imposta per le imprese che effettuano attività di ricerca e sviluppo per farmaci inclusi i vaccini	Art. 31 , D.L. n. 73/2021
72	Credito d’imposta per l’acquisto, il noleggio o l’utilizzo di strumenti che consentono forme di pagamento elettronico e per il collegamento con i registratori telematici	Art. 22-bis, D.L. n. 124/2019
74	NUOVO - Credito d’imposta per incentivare l'installazione di impianti di compostaggio presso i centri agroalimentari	Art. 1 , comma 831 – 834, L. 234/2021
75	NUOVO - Credito d’imposta in favore di imprese turistiche per canoni di locazione di immobili	Art. 5, D.L. n. 4/2022
76	NUOVO - Credito d’imposta per l’acquisto di carburanti per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca (1° trim. 2022)	Art. 18, D.L. n. 21/2022
77	NUOVO - Credito d’imposta per l'IMU in favore del comparto del turismo	Art. 22, D.L. n. 21/2022
78	NUOVO - Credito d’imposta per l’acquisto di carburanti per l’esercizio della pesca (secondo trim. 2022)	Art. 3-bis, D.L. n. 50/2022
79	NUOVO - Credito d’imposta per l’acquisto di carburanti per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca (3° trim. 2022)	Art. 7, D.L. n. 115/2022
80	NUOVO - Credito d’imposta in favore delle imprese esercenti attività agricola e della pesca per l’acquisto del carburante nel 4° trimestre dell’anno 2022	Art. 2, D.L. n. 144/2022
81	NUOVO - Credito d’imposta per la realizzazione o l’ampliamento di infrastrutture informatiche finalizzate al potenziamento del commercio elettronico (Reg. UE 702/2014)	Art. 1, comma 131, L. n. 178/2020 (Provv. 20 maggio 2022, p.to 3.3, lett. a)
82	NUOVO - Credito d’imposta per la realizzazione o l’ampliamento di infrastrutture informatiche finalizzate al potenziamento del commercio elettronico (de minimis)	Art. 1, comma 131, L. n. 178/2020 (Provv. 20 maggio 2022, punto 3.3, lett. b e c)
83	NUOVO - Contributo a fondo perduto per discoteche e sale da ballo	Art. 1, comma 1, D.L. n. 4/2022
84	NUOVO - Contributo a fondo perduto per ristoranti, bar e altri settori in difficoltà	Art. 1-ter, comma 2-bis, D.L. n. 73/2021
85	NUOVO - Credito d’imposta per imprese esercenti attività agricola, pesca e agromeccanica per l’acquisto di gasolio e benzina	Art. 1, comma 45 – 50, L. n. 197/2022
999	Altri aiuti di Stato o aiuti de minimis diversi da quelli sopra elencati

Le agevolazioni per gli autotrasportatori nel quadro RS e i codici da utilizzare

28 Novembre 2023