Ai sensi dell'art. 3 della Legge n. 68/1999, i datori di lavoro sono soggetti all'obbligo di assunzione di un dato numero di lavoratori con disabilità (c.d. quota di riserva), che varia al variare dell'organico aziendale, e della corrispondente base di computo. La base di computo è data dal numero di dipendenti computabili ai fini della determinazione della quota di riserva. In determinate circostanze, i datori di lavoro possono avvalersi di un esonero a tale obbligo di assunzione. L'art. 5, comma 3 bis della Legge n. 68/1999 (così come modificato dal D.Lgs. n. 151/2015), ha disposto l'esclusione dalla base di computo degli addetti impiegati in lavorazioni che comportano il pagamento di un tasso di premio INAIL pari o superiore al 60 per mille, attraverso l'autocertificazione dell'esonero stesso, e il pagamento di un contributo, da parte dei datori di lavoro privati e degli enti pubblici economici. Il D.M. 11 giugno 2024 sostituisce e abroga il D.M. 10 marzo 2016 e sarà in vigore dal 1° ottobre 2024.

Lavoratori disabili: autocertificazione esonero

L'art. 26 del D.Lgs. n. 151/2015 ha introdotto una nuova disciplina in materia di dimissioni volontarie e risoluzione consensuale del rapporto di lavoro. La norma prevede, nello specifico che, a pena di inefficacia, le dimissioni o la risoluzione consensuale del rapporto di lavoro devono essere effettuate esclusivamente con modalità telematiche, su appositi moduli resi disponibili dal Ministero del Lavoro.

Dimissioni telematiche

Con Messaggio Inps n. 1759 del 20 aprile 2016 e n. 738 del 20 febbraio 2017 , l'Inps comunica le modalità e gestione dei dati relativi ai periodi di sospensione o riduzione dell'attività lavorativa che possono dar luogo ad integrazione salariale e l'applicazione generale ed obbligatoria del nuovo sistema con ticket per le domande di CIG ordinaria (CIGO) e straordinaria.

Cig: obbligo dell'utilizzo del ticket per le domande di integrazione salariale

Come noto, il trattamento di fine rapporto deve essere rivalutato secondo quanto previsto dall'art. 2120 del Codice Civile e cioè utilizzando un  coefficiente di rivalutazione composto, poiché generato dall'indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati accertato mensilmente dall'ISTAT, a cui si aggiunge una parte fissa calcolata in dodicesimi. L'operazione di rivalutazione viene effettuata dal sostituto d'imposta alla fine di ciascun anno ovvero, se precedente, in caso di cessazione del rapporto di lavoro; la rivalutazione delle somme coinvolge sia il TFR rimasto in azienda,  sia quello versato dal datore di lavoro al Fondo di Tesoreria gestito dall'INPS in caso di aziende con più di 49 addetti, per il TFR che i lavoratori non hanno destinato alla previdenza complementare.

TFR: versamento dell'imposta sostitutiva

Il datore di lavoro, in qualità di sostituto di imposta, si sostituisce all'Amministrazione Finanziaria nell'effettuare il prelievo fiscale sulle retribuzioni corrisposte ai lavoratori dipendenti ed assimilati e come tale procede anche al versamento di quanto ritenuto a titolo di acconto. Unitamente all'imposta che incide sul reddito da lavoro dipendente, trattiene e versa anche eventuali addizionali comunali dovute dal prestatore di lavoro. Il versamento è spostato al primo giorno successivo non festivo, qualora il 16 cada in giornata festiva ovvero di sabato.

Lavoro dipendente/assimilato: versamento di addizionali comunali

 Il datore di lavoro, in qualità di sostituto di imposta, si sostituisce all'Amministrazione Finanziaria nell'effettuare il prelievo fiscale sulle retribuzioni corrisposte ai lavoratori dipendenti ed assimilati e come tale procede anche al versamento di quanto ritenuto a titolo di acconto. Unitamente all'imposta che incide sul reddito da lavoro dipendente, trattiene e versa anche eventuali addizionali regionali dovute dal prestatore di lavoro. Il versamento è spostato al primo giorno successivo non festivo, qualora il 16 cada in giornata festiva ovvero di sabato. 

Lavoro dipendente/assimilato: versamento addizionali regionali

 Il datore di lavoro, in qualità di sostituto di imposta, si sostituisce all'Amministrazione Finanziaria nell'effettuare il prelievo fiscale sulle retribuzioni corrisposte ai lavoratori dipendenti ed assimilati e come tale procede anche al versamento di quanto ritenuto a titolo di acconto, entro il giorno 16 del mese successivo al mese in cui il reddito è entrato nella disponibilità finanziaria del contribuente. Il versamento è spostato al primo giorno successivo non festivo, qualora il 16 cada in giornata festiva ovvero di sabato. 

Lavoro dipendente e assimilato: versamento ritenute IRPEF

Il conguaglio è rappresentato dal saldo contabile tra l'imposta annua dovuta per il reddito conseguito presso il datore di lavoro in base ad un consuntivo di fine anno meno l'ammontare delle ritenute operate mensilmente sulla retribuzione del lavoratore. Le operazioni di conguaglio per i dipendenti in forza vanno effettuate entro il 31/12 dell'anno di riferimento avendo riguardo agli emolumenti corrisposti fino al 12/01/n+1. Inoltre, le operazioni di conguaglio possono essere differite al 28/02/n+1 avendo riguardo agli emolumenti corrisposti fino al 12/01/n+1.

Il conguaglio IRPEF di fine anno

Nel caso in cui il sostituto d'imposta che ha già trasmesso il modello 770/2024 si accorga di aver commesso degli errori dopo il termine di scadenza del 31 ottobre 2024, sarà possibile inviare validamente la dichiarazione integrativa, senza incorrere nell'omessa dichiarazione.

Modello 770/2024 Integrativo: ravvedimento operoso

La Cassa integrazione guadagni ordinaria (CIGO) per l'industria e l'edilizia integra o sostituisce la retribuzione dei lavoratori a cui è stata sospesa o ridotta l'attività lavorativa per situazioni aziendali dovute a eventi transitori e non imputabili all'impresa o ai dipendenti, incluse le intemperie stagionali e per situazioni temporanee di mercato. Per l'ammissione al trattamento ordinario di integrazione salariale, l'impresa presenta in via telematica, tramite apposita procedura, all'INPS la domanda di concessione nella quale devono essere indicati la causa della sospensione o riduzione dell'orario di lavoro, la presumibile durata, i nominativi dei lavoratori interessati e le ore richieste. Tali informazioni sono inviate dall'INPS alle regioni e province autonome tramite il sistema informativo unitario delle politiche del lavoro, ai fini delle attività e degli obblighi di cui all'articolo 8, comma 1 , D.Lgs. n. 148/2015. La domanda deve essere presentata entro il termine di 15 giorni dall'inizio della sospensione o riduzione dell'attività lavorativa. Per effetto dell'art. 2, comma 1, lettera a), D.Lgs. 24 settembre 2016, n. 185, che ha modificato l'art. 15, comma 2, D.Lgs. n. 148/2015, le domande per eventi oggettivamente non evitabili possono essere presentate entro la fine del mese successivo a quello in cui si è verificato l'evento. Se il termine coincide con un giorno festivo, è prorogato al primo giorno successivo non festivo. La domanda è compilata su modello I.G.I. 15.

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